Тема: Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
1.Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах финансовых вложений, расчета первоначальной стоимости финансовых вложений, результата от списания финансовых вложений, расчета доходов по финансовым вложениям, корректировки стоимости финансовых вложений.
2.Оборудование, аппаратура, материалы:Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
Пояснения к работе смотри в лекции «чет финансовых вложений».
4. Задание.Заполнить журнал хозяйственных операций по заданиям 1-12.
Задание 1.
Приобретение ценных бумаг за плату.
Предприятие в 2016 г. приобретает на бирже через брокера (посредника) акции ОАО Газпром на сумму 100 000 руб. Посредническое вознаграждение брокеру составляет 1 200 руб., в том числе НДС 18%— руб. Организация понесла затраты по перерегистрации акций в реестре акционеров в сумме 600 руб., в том числе НДС 18% — руб. Стоимость дополнительных расходов по сравнению со стоимостью ценных бумаг составляет менее 5%, организация учитывает дополнительные затраты в составе прочих расходов.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
Задание 2.
Приобретение ценных бумаг на условиях частичной оплаты, когда переход права собственности на бумаги происходит до момента их полной оплаты.
Предприятие в 2016 г. приобретает акции на сумму 1200 у.е. на условиях 50% предоплаты. Оплата производится в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ за 1$ на день перечисления.
Переход права собственности на акции осуществляется в день получения предоплаты продавцом. Курс на дату перечисления предварительной оплаты составил 57 руб. / USD, на дату окончательного расчета 59,2 руб. / USD. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления. Журнал регистрации хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| Перечислен аванс на основании счета продавца Расчет | ||||
| Оприходованы поступившие ценные бумаги по курсу ЦБ РФ на дату оприходования Расчет | ||||
| Зачтена сумма предварительной оплаты | ||||
| Перечислен остаток задолженности продавцу Расчет | ||||
| На основании бухгалтерской справки отражается отрицательная суммовая разница, образовавшаяся после принятия к учету ценных бумаг Расчет |
Задание 3.
Приобретение ценных бумаг за счет заемных средств
Организация получила в марте 2016 г. в банке кредит на приобретение акций другой компании в сумме 400 000 руб. сроком на 4 месяца. Согласно договору проценты по кредиту по ставке 24% годовых ежемесячно списываются банком с расчетного счета организации. Полученные кредитные средства были перечислены предприятием брокеру. В апреле брокером был приобретен для организации пакет акций за 400 000 руб. Сумма вознаграждения брокера составила 12 000 руб., в том числе НДС 18% —- руб. Журнал регистрации хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| Получен банковский кредит | ||||
| Перечислены средства брокеру на приобретение акций | ||||
| Расходы на выплату процентов включены в фактически затраты на приобретение акций Расчет | ||||
| Перечислено вознаграждение брокеру | ||||
| Приняты к учету акции по первоначальной стоимости после принятия к учету ценных бумаг Расчет | ||||
| В дальнейшем после оприходования ценных бумаг до момента погашения кредита. Отражены в составе прочих расходов начисленные проценты по договору. |
Задание 4.
Получение ценных бумаг безвозмездно
Организация получила в 2016 г. по договору дарения акции. Их рыночная стоимость подтверждена письменно Московской фондовой биржей в размере 1200 руб.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
Задание 5.
Приобретение ценных бумаг по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средств
Организация по договору мены передает в оплату акций компьютер остаточной стоимостью 19000 руб. Его рыночная цена на момент передачи составляет 22 000 руб., в т.ч. НДС 18%.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
Задание 6.
Организация приобрела облигации за 109 000 руб. Срок погашения облигаций равен 3 годам. Номинальная стоимость облигаций — 100 000 руб. По облигациям ежегодно уплачивается процент по ставке 20% годовых. Организация приняла решение в учетной политике по долговым ценным бумагам отражать их по изменяющейся стоимости (доведение до номинальной стоимости путем корректировки учетной стоимости по мере получения дохода в течение срока обращения).
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| Отражена первоначальная стоимость облигаций в сумме фактических затрат | ||||
| Получен процентный доход по облигациям за первый год | ||||
| Списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 год Расчет: | ||||
| Отражена сумма чистого дохода по облигациям за первый год. Расчет: | ||||
Задание 7.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению доходов по акциям.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| Начислены дивиденды своим работникам | 50 000 | |||
| Начислены дивиденды неработникам предприятия | 40 000 | |||
| Удержан налог на доходы физических лиц (__%) | ||||
| с доходов своих работников | ||||
| с зарплаты неработников предприятия | ||||
| Выданы дивиденды своим работникам | ||||
| Выданы дивиденды своим работникам |
Задание 8.
Банк получил с расчетного счета организации 100 000 руб. на 3 мес. под 12% годовых. Организации выдан депозитный сертификат на сумму вклада. Составить бухгалтерские проводки.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
Задание 9.
ООО «Акон» приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 20 облигаций через посредника. Стоимость облигаций 30 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 1200 руб., в т.ч. НДС 18%.
Приобретенные облигации приняты на учет по первоначальной стоимости, момент приобретения ценных бумаг совпадает с моментом перехода права собственности.
